中注协提示规范内控审计程序 提升上市公司内控审计质量

（2026-04-15） 

财务报告内部控制，是加强财会监督、遏制财务造假、提高上市公司会计信息质量的重要基础。按照财政部、中国证监会《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设推进内部控制评价和审计的通知》（财会〔2023〕30号）有关要求，相关企业应聘请会计师事务所出具财务报告内部控制审计报告。监管发现，部分会计师事务所存在对内部控制审计工作重视不足，对内部控制审计责任认识不清，未将内部控制审计作为一项独立业务，将内部控制审计工作等同于财务报表审计中的了解内部控制和控制测试程序等问题。中国注册会计师协会提醒会计师事务所在开展上市公司内部控制审计工作中，重点关注以下方面。

一是保持独立性。会计师事务所及其相关人员不得承担管理层的职责为被审计单位设计、执行和维护财务报告内部控制。开展内部控制审计工作的会计师事务所不得为被审计单位代为编制内部控制自我评价报告。

二是要聚焦攻坚突破，坚持监管与帮扶并重，持续做好分类管理办法培训、职业指导案例集编撰和宣传工作；强化人才培养，推进重点人才项目，积极参加中注协行业执业力大赛，以赛促学育才，全面提升从业人员专业功底和实践能力。三是要强化会员服务，优化政策供给，实现精准扶持，按照“保基本、保重点、保发展”原则，推动扶持政策从普惠型向绩效导向型转变；维护行业合法权益，从制度层面赋能行业发展，积极参与注册会计师法修正工作，持续为行业发声；加快信息化建设，推广AI工具，助力行业数字化转型，打造上海注册会计师行业特色品牌，提升行业整体竞争力。

三是恰当发表内部控制审计意见。评价从各种来源获取的审计证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷等，判断上市公司财务报告内部控制的有效性，关注内控缺陷高发领域，独立客观公正发表审计意见，督促上市公司不断完善内部控制体系。若财务报表审计报告为非无保留意见，要评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对内部控制有效性结论的影响，合理确定其对内部控制审计报告意见类型的影响。对于重大缺陷和重要缺陷，须在审计报告日前以书面形式与管理层和治理层沟通。